연말정산 하는 법

이 글에서는 먼저 연말정산의 개념과 세액 계산 흐름을 전체적으로 알아보고 각 흐름 단계 별로 세액이 어떻게 계산되는지 하나하나 살펴보려고 합니다. 워낙 복잡하고 어려운 내용이니만큼 너무 깊게 파고들지 않고, 최소한의 이해를 위해 대략적 계산 방법을 파악할 수 있도록 구성하였습니다.

[연말정산 일정]

1월 15일 ~ 2월 15일: 간소화 서비스 시작(자료 확인 및 다운로드)
1월 20일 ~ 2월 28일: 증명자료 수집
2월 28일: 회사 제출 마감

목차:
1. 연말정산이란?
2. 연말정산 계산 과정(요약)
3. 연말정산 계산 과정(상세)
4. 연말정산 결과 확인 법

연말정산이란?

일반적으로 회사에서 월급을 받을 때 세금을 뺀 금액을 월급으로 받게 됩니다(원천징수).

월급을 받을 때 세금으로 미리 떼어간 금액은 정확한 액수가 아니라서 원래 내가 내야하는 세금보다 더 많이 떼어갔을 수도 있고, 적게 떼어갔을 수도 있습니다.

매번, 사람 한명 한 명 정확하게 세금을 계산해서 떼갈 수 없기 때문에 이런 차이가 생기기 마련이고 우리는 1년에 한 번씩 연말정산이라는 것을 통해 이미 떼어간 금액과 원래 내가 마땅히 내야 하는 금액을 비교하는 작업을 하게 됩니다.

보통 1월에 연말정산이 이루어지고, 2월분 급여 지급 시기에 세금을 돌려받아야하는 경우엔 환급을 받고 더 내야 하는 경우엔 내게 되어있습니다.

연말정산 계산 과정(요약)

전체적인 흐름은 다음과 같습니다.

(소득공제)
1. 총급여 - 근로소득공제 = 근로소득금액
2. 근로소득금액 - 인적공제 - 연금보험료공제 - 특별소득공제 - 그 밖의 소득공제 + 소득공제 한도초과액 = 종합소득 과세표준
3. 종합소득 과세표준 x 기본세율 = 산출세액
(세액공제)
4. 산출세액 - 세액감면 및 공제 = 결정세액
5. 결정세액 - 기납부세액 = 차감징수세액

소득공제: 내 소득을 기준으로 세금을 계산하게 되는데 소득이 클수록 세율이 높아져 더 많은 금액을 납부해야 하니까 세금계산을 위한 소득을 줄여준다는 말이 됩니다. 고소득자는 소득공제를 노리는 게 유리하겠죠?
세액공제: 내가 내야 할 세금을 깎아주는 것으로, 소득이 비교적 낮은 사회초년생에게 유리합니다.

그렇다면 이제 위의 단계 별로 한번 자세히 살펴보겠습니다.

연말정산 계산 과정(상세)

(소득공제)

1. 총 급여 - 근로소득공제 = 근로소득금액

먼저 총급여는 급여, 상여, 수당, 인정상여를 포함한 연봉을 말하며, 여기에 비과세소득을 뺀(근로소득공제) 금액이 근로소득금액(과세대상급여)입니다.

총급여에서 빼야 할 근로소득공제는 총급여액이 얼마냐에 따라서 다음과 같이 정해져 있습니다.

총급여	근로소득공제
500만원 이하	총금여액의 70%
500만 원 초과 ~ 1500만 원 이하	350만원 + (총급여액 - 500만원) x 40%
1500만 원 초과 ~ 4500만 원 이하	750만원 + (총급여액 - 1500만원) x 15%
4500만 원 초과 ~ 1억 원 이하	1200만원 + (총급여액 - 4500만 원) x 5%
1억 원 초과	1475만원 + (총급여액 - 1억 원) x 2%

이렇게 총급여에서 각자 소득구간 별 근로소득공제 금액을 확인하여 빼셨다면, 기본적인 소득공제가 완료된 것입니다.

2. 근로소득금액 - 인적공제 - 연금보험료공제 - 특별소득공제 - 그 밖의 소득공제 + 소득공제 한도초과액 = 종합소득 과세표준

위에서 구한 근로소득금액에서 추가로 소득공제를 하게 되는데요. 항목 별로 알아보겠습니다.

인적공제: 부양가족 중 요건에 해당하는 사람이 있는 경우, 해당하는 사람의 수에 따라서 공제받을 수 있습니다.
- 기본공제: 직계존속(부모님), 배우자, (직계비속) 자녀, 형제자매 중 나이 요건, 소득 요건을 만족하는 경우 1명 당 150만 원씩 공제됩니다. 본인은 무조건 포함이기 때문에 1인은 기본공제됩니다.
- 추가공제: 경로우대 100만 원, 장애인 200만 원, 부녀자 50만 원, 한부모 100만 원 추가 공제
연금보험료공제: 국민연금, 공무원연금, 사립학교교직원연금, 군인연금 등 연금보험료가 100% 공제 됩니다.
특별소득공제: 근로소득을 특정 용도로 지출한 경우(의료비, 보험료, 주택자금) 적용되는 것입니다. 대표적인 특별소득공제로 건강·고용보험료, 전세자금 원리금 상환금액, 주택청약저축이 있습니다.
- 건강·고용보험료: 전액 소득공제
- 전세자금 상환금액: 무주택 세대주, 약 25평 이하에 한하여 원리금의 40%만큼 소득공제(2023년 기준 한도: 400만 원)
- 주택청약저축: 총 급여 7천만 원 이하 무주택 세대주에 한하여 1년간 주택청약통장 저축 금액의 40% 소득공제(최대 96만 원 공제)
그 밖의 소득공제:
- 전통시장, 대중교통, (2023년부터) 영화 관람료 지출분의 30% (총 한도: 300만 원)가 공제됩니다.
- 신용카드, 현금영수증, 체크카드, 간편 결제: 최저사용금액(총급여액의 25%)을 넘겨야 공제됩니다.
  - 신용카드: 사용 금액의 15%
  - 현금영수증, 체크카드: 30%
- 개인연금저축: 총 급여 5,500만 원 이하인 경우 16.5%, 5,500만 원을 초과하는 경우 13.2%가 공제됩니다.

그 밖의 소득공제 항목은 더 있을 수 있지만 위에 기재된 항목이 가장 대표적입니다.

이렇게 소득공제가 완료되었고, 소득세를 부과하는 기준인 종합소득 과세표준이 계산되었습니다.

3. 종합소득 과세표준 x 기본세율 = 산출세액

그럼 이제 정말 내가 내야 하는 세금이 얼마인지 최종 금액(산출세액)을 확인해 보겠습니다.

2번에서 소득공제를 완료하고 종합소득 과세표준이 나왔다면,

▼아래 표를 참고하여 산출세액을 쉽게 계산하실 수 있습니다.

종합소득 과세표준	세율	산출세액
1,200만 원 이하	6%	종합소득 과세표준 x 6%
1,200만 원 초과 ~ 4,600만 원 이하	15%	72만 원 + (1,200만 원 초과금액 x 15%)
4,600만 원 초과 ~ 8,800만 원 이하	24%	582만 원 + (4,600만 원 초과금액 x 24%)
8,800만 원 초과 ~1억5,000만 원 이하	35%	1,590만 원 + (8,800만 원 초과금액 x 35%)
1억5,000만 원 초과 ~ 3억 원 이하	38%	3,760만 원 + (1억5,000만 원 초과금액 x 38%)
3억 원 초과 ~ 5억 원 이하	40%	9,460만 원 + (3억 원 초과금액 x 40%)
5억 원 초과 ~ 10억 원 이하	42%	1억7,460만 원 + (5억 원 초과금액 x 42%)
10억 원 초과	45%	3억8,460만 원 + (10억 원 초과금액 x 45%)

(세액공제)

4. 산출세액 - 세액감면 및 공제 = 결정세액

내가 내야 할 세금의 최종 금액이 계산되었다면, 여러 가지 세액공제 항목을 통해 나의 세금을 깎을 수 있습니다.

대표적인 세액공제 항목은:

중소기업 취업자 혜택:
- 청년: 90%(150만 원 한도) / 취업기준일: 2018년 1월 1일 이후
- 60세 이상 및 장애인: 70%(150만 원 한도) / 취업기준일: 2016년 1월 1일 이후
- 경력단절여성: 70%(150만 원 한도) / 취업기준일: 2017년 1월 1일 이후
연금계좌: 지출액의 12% (연금저축: 400만 원 한도 내, IRP: 연금저축 납입액까지 더해서 700만 원 한도 내)
교육비: 지출액의 15%(본인: 대학원 학비 전액, 유치원~고등학교: 300만 원, 대학생: 900만 원 한도 내)
의료비: 총급여의 3% 초과하여 의료비에 지출한 경우 15% 세액공제(본인: 한도 없음, 기타: 700만 원 한도 내)
기부금: 기부금의 15% (3,000만 원 초과분: 25%)
월세: 총급여가 7천만 원 이하인 직장인 중, 1년간 낸 총월세에서 (총 급여 5,500만 원 이하인 경우) 15%, (초과하는 경우) 17%를 소득공제
자녀: 7세 이상의 자녀 1명 당 15만 원, 셋째 이상부터 30만 원 세액공제
주택자금 차입금 이자: 무주택/1 주택자의 경우 95~97년 미분양 주택 취득 이자 상환액의 30%